财政部清产核资办公室关于中央管理的移交企业清产核资中资金核实申报办法
财政部
财政部清产核资办公室关于中央管理的移交企业清产核资中资金核实申报办法
国务院各部委、各直属机构：
为认真贯彻落实中共中央、国务院关于军队、武警部队、政法机关不再从事经商活动及中央党政机关与所办经济实体和管理的直属企业脱钩的文件精神，切实做好移交企业清产核资中的资金核实工作，特制定本办法。
一、本办法所称中央管理的移交企业指脱钩后直接交由中央管理和并入重点企业（集团）后交由中央管理的企业（集团）。具体包括军队、武警部队、政法机关和中央党政机关的移交企业。
二、凡根据财政部《关于认真做好军队武警部队和政法机关移交企业清产核资工作的通知》（财清字〔1999〕4号）的规定，进行清产核资的移交企业，应依据本办法进行资金核实申报工作。
三、组织开展清产核资的企业必须认真做好资产清查工作，把实物盘点同核查账务结合起来，把清理资产同核查负债和所有者权益结合起来，做到账实相符，不留死角，不打埋伏，切实保证资产清查结果真实可靠，并对申报资料的合法性、真实性承担法律责任，为资金核实工作奠定扎实的基础。
四、企业对于清理出的各项资产盘盈、财产损失和资金挂账等问题，应当根据国家现行财会制度和清产核资政策的规定进行账务处理。凡依据清产核资政策进行财务处理的，应按照本办法的规定向财政部清产核资办公室申办资金核实审批手续。
五、资产清查中清理出的各项资产盘盈（包括流动资产盘盈和固定资产盘盈），应当以重置成本计价入账，对于资产盘盈数额较小，应当在抵冲资产损失后按照财务会计制度的要求，由企业自行列入损益进行处理；对于资产盘盈抵冲资产损失后数额较大的，企业可以按照清产核资政策规定及程序报批后，相应增加所有者权益进行处理。
六、资产清查中清理出的各项财产损失（包括流动资产损失和固定资产损失），应当在取得具有法律效力的凭证或合规手续后，对于财产损失数额较小，企业应当按照财务会计制度的规定分年计入损益进行处理；对于财产损失数额较大计入损益处理企业难以承受的，可以按照清产核资政策规定及程序报批后，相应冲减所有者权益进行处理。
七、流动资产损失中的应收账款坏账损失和存货损失，应按以下要求进行申报：
（一）由于债务人破产或死亡以其破产财产或遗产清偿后仍然不能收回的账款，应当取得债务人破产或死亡及其破产财产或者遗产进行清偿的法律文件。
（二）应收账款逾期3年以上不能收回的，应当认真核查、分类排队。作为坏账损失申报须符合下列条件：
1．由于债务人长期亏损（连续亏损3年以上）、虽未破产但已资不抵债而不能收回的账款，应当取得证明债务人连续亏损的近3年财务报表、证明3年内未发生任何往来业务的近3年催收记录。
2．如果因债务人临时财务状况恶化或由于经济秩序混乱、互相拖欠造成的3年以上应收账款，原则上不能核销，国家另有规定者除外。
3．对于列为坏账损失核销的逾期3年以上应收账款，企业必须保留继续索债权利，并应积极催收。
（三）存货损失主要包括盘亏（库存损耗、丢失错账）、毁损（霉变锈蚀、拆零残损）、报废（强制淘汰、自然淘汰）净损失和产成品削价损失等，以及因遭受重大自然灾害、国际市场行情发生巨大变化和其他意外事故造成的存货损失。存货损失申报应当经企业资产清查小组鉴定确认或中介机构注册会计师审核，并经企业法定代表人审查签字的盘存记录。对于毁损、报废的存货损失数额较大的，还应当取得有关部门的技术鉴定报告。
八、固定资产损失包括固定资产盘亏损失、毁损报废、强制淘汰及因遭受重大自然灾害或意外事故造成的企业未计入当期损益的固定资产损失。固定资产损失申报应当根据损失原因分别取得经企业设备、技术、审计、财务等职能部门组成的企业资产清查小组鉴定确认的固定资产清查盘点表（盘亏损失），或国家有关强制淘汰设备的文件和有关技术部门的鉴定报告（毁损、报废及其他原因），或保险公司和有关责任人的理赔单据（自然灾害、意外事故）。
九、潜亏挂账主要包括企业为了保持账面利润而存货高留低转或产品成本大于售价、未足额提取固定资产折旧、未足额摊销无形资产和递延资产等造成资产总额的虚增部分。潜亏挂账一经查实应当及时计入损益，将潜亏转为明亏后，按清产核资政策规定和工作程序报批处理。
十、企业清产核资中的财产损失应立足于企业损益中自行消化；因客观原因造成的财产损失数额较大企业难以承受的，以及企业在今后5年内预计难以消化的经营亏损挂账，经清产核资专项批准后可分别依次冲减盈余公积、资本公积和实收资本。
企业按规定作冲销资本金处理时，对财产损失和资金挂账超过所有者权益的，应保留的资本金数额不得低于法定注册资本金限额。
十一、企业在办理资金核实申报手续时，应编写资金核实申报报告，编制《资金核实申报表》和《损失挂账情况表》（详见附件）。自行组织开展清产核资工作的，资金核实申报报告应报财政部驻当地监察机构签署审核意见；委托会计师事务所等中介机构进行清产核资的，应由中介机构签署审核意见。
企业资金核实申报材料应当报请接收方企业（集团）或上级单位初步审核后，逐级汇总上报财政部清产核资办公室，由财政部清产核资办公室会同部内有关单位办理批复。
十二、非中央管理的移交企业按照财政部《关于做好日常清产核资工作有关问题的通知》（财清字〔1998〕14号）的要求开展日常清产核资工作的，可以参照本办法执行。
附件：资金核实申报材料的主要内容和要求
企业资金核实申报材料应当包括资金核实申报报告及附件材料。
一、资金核实申报报告的主要内容
（一）简要说明企业清产核资的时间点，及各项工作的组织情况；
（二）涉及产权界定工作所依据的有关政策，及其界定前的产权情况和界定后各方协商的产权结果；
（三）开展价值重估工作的，应说明已重估的固定资产是否符合规定的重估范围，所使用的重估方法、升值幅度及企业今后增提折旧的能力；
（四）资产清查所清理出的各项资产损失及资金挂账数额，委托的会计师事务所等社会中介机构审计结果，本次申报的各项资产损失总额，并分别按损失原因归类说明申报理由，其中数额较大的要逐项附注说明损失发生时间及原因；
（五）申报资产损失、资金挂账的处理渠道，需核减的所有者权益及其数额等。
二、资金核实申报附件
（一）资金核实申报表（格式见附一）；
（二）损失挂账情况表（格式见附二）；
（三）相关企业清产核资时点的资产负债表；
（四）会计师事务所等社会中介机构的审计报告。
三、资金核实申报表及损失挂账情况表的编制要求
（一）资金核实申报表的编制
1．本表1栏＋3栏＋4栏＋5栏－7栏＝8栏
即：账面数＋资产溢价数－申报处理＝核实数；
2．账面数按清产核资时点的企业资产负债表对应数据填列；
3．清查数＝账面数＋盘盈－盘亏－毁损待报废
（其中：各项待处理损失数即2栏≥6栏＋7栏）；
4．列损益处理：指企业拟计入当期损益的数额；
5．核减权益：指处理损失申报核减所有者权益中盈余公积金、资本公积金和实收资本数额。
（二）损失挂账情况表的编制
1．资产损失：反映企业在清产核资过程中清查出来的全部财产损失，包括流动资产损失、固定资产损失。
2．流动资产损失：反映企业日常生产经营过程中全部流动资产损失合计，包括流动资产盘盈与盘亏相抵后的净损失、流动资产毁损、报废损失和应收账款的坏账损失。
3．流动资产盘盈：反映企业清查盘点中查明的流动资产实际价值大于其账面值的部分。
4．流动资产盘亏：反映企业清查盘点中查明的流动资产实际价值低于其账面值的部分。
5．流动资产毁损：反映企业由于自然灾害、长期积压或其他原因致使原材料、产成品等存货部分丧失使用价值而造成的流动资产损失。其中由于水灾、火灾、地震等自然灾害造成的流动资产毁损损失应扣除保险公司理赔数额，并单独列示。
6．流动资产报废：反映企业由于长期积压、产品质量问题和产品技术性能淘汰等原因致使原材料、产成品等存货全部丧失使用价值而造成的流动资产损失。流动资产报废按其发生原因单独列示。
7．坏账损失：反映企业应收账款中由于债务人破产或死亡以其破产财产或遗产清偿后仍然不能收回的，或债务人虽未破产但已连续3年亏损并已资不抵债而不能收回的，以及其他国际政治经济因素造成无法收回的应收账款损失。坏账损失按发生原因分别单独列示。
8．固定资产损失：反映企业日常生产经营过程中全部固定资产损失合计，包括固定资产盘盈与盘亏相抵后的净损失、固定资产毁损、报废损失和其他原因造成的损失。
9．固定资产盘盈：反映企业清查盘点中查明的固定资产实际价值大于其账面值的部分。
10．固定资产盘亏：反映企业清查盘点中查明的固定资产实际价值低于其账面值的部分。
11．固定资产毁损：反映企业由于自然灾害、长期闲置或其他原因致使固定资产部分丧失使用价值而造成的固定资产损失。其中由于水灾、火灾、地震等自然灾害造成的固定资产毁损损失应扣除保险公司理赔数额，并单独列示。
12．固定资产报废：反映企业生产经营过程中未达到预计使用年限而由于各种原因丧失原有生产效能或按规定不准继续使用而退出企业生产经营活动的固定资产价值。其中由于国家产业结构调整和列入国家企业搬迁规划、固定资产质量问题、国家下令淘汰某项技术而造成的固定资产报废单独列示。
13．其它损失：反映企业由于非正常原因如贪污、盗窃、被诈骗，或在民事诉讼中败诉而被强制执行造成的其它财产损失，以及企业长期投资、风险投资损失。其它损失按其发生原因单独列示。
14．资金挂账：反映企业应由有关资金来源弥补而未弥补、应由当期成本列支而未列支或者按规定无法进行财务开支和没有能力及时处理的资金账务。包括经营亏损挂账、政策性应补未补挂账、潜亏挂账。
15．经营亏损挂账：反映企业因经营管理原因形成的亏损挂账数。
16．政策性应补未补挂账：反映企业应由财政弥补而尚未弥补的政策性亏损挂账数。
17．潜亏挂账：反映企业应列而未列入当期核算的有关费用。包括企业未按规定提取或未提足的应提折旧、坏账准备等应提未提挂账，企业未按规定足额摊销成本费用、递延资产等应摊未摊挂账，企业原材料、半成品各种高留低转（少转成本部分）挂账，库存产成品成本大于售价挂账。潜亏挂账按其发生原因单独列示。
附：一、资金核实申报表（略）
二、损失挂帐情况表（略）
内江市甜城湖保护管理暂行办法
四川省内江市人民政府
内江市人民政府令
第40号
《甜城湖保护管理暂行办法》已经2012年12月20日市第六届人民政府第36次常务会审议通过，现予发布，自2013年5月1日起施行。
市 长：杨松柏
2013年3月7日
内江市甜城湖保护管理暂行办法
第一章 总 则
第一条 为加强对甜城湖的保护与管理，根据《中华人民共和国水法》、《中华人民共和国城乡规划法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国水污染防治法》、《中华人民共和国内河交通安全管理条例》、国务院《城市道路管理条例》、国务院《城市绿化条例》、国务院《城市市容和环境卫生管理条例》、GB5749-2006《生活饮用水卫生标准》、《四川省水上交通安全管理条例》、《四川省饮用水水源保护管理条例》、《四川省城乡环境综合治理条例》等有关法律法规规章，结合实际，制定本办法。
第二条 本办法适用于甜城湖的环境整治、水质保护及其相关管理活动。
第三条 本办法所指甜城湖包括水域、陆域及外围保护区域。水域为沱江内江城区段规划建设中的邓家坝大桥至天宫堂水电站拦河坝湖面。陆域为两岸防洪堤、堤顶人行道、护堤地、园林绿地、桥面、天宫堂拦河坝坝顶等区域。外围保护区域为防洪堤堤顶人行道（不含）与临湖第一排建筑物（含）之间区域（未建设区域以规划为准）。
第四条 甜城湖保护与管理须以饮用水水源保护为根本。坚持全面规划、统一管理、分工负责、以防为主、防治结合的原则，以保证饮用水水源安全为重点，以保护生态环境为目标，实现社会效益、环境效益和生态效益的统一。
第五条 成立甜城湖保护管理领导小组（以下简称“领导小组”），负责协调、决定甜城湖保护、管理等重大事项。组长由市政府市长兼任，副组长由市政府有关副市长兼任，市政府秘书长、有关副秘书长和市级有关部门、单位及市中区、东兴区、资中县政府主要负责人为成员。领导小组办公室设在市城管执法局，负责协调处理日常事务，由市城管执法局局长兼任办公室主任。甜城湖水域由市水务部门牵头负责，陆域及其外围保护区域由市城管部门牵头负责。
第六条 甜城湖建设管理列入国家固定资产投资计划，维护、管理等费用列入市财政年度预算。
第二章 规划建设
第七条 甜城湖的保护利用规划须经市城乡规划委员会审查通过并严格执行。
第八条 市城乡规划会同水务、发展改革、旅游、交通海事、体育、城管、环保等部门，组织编制甜城湖保护利用规划，市水务部门负责会同市城乡规划部门编制城市供排水管网规划，报市人民政府批准后实施。规划应当有利于保护和改善甜城湖生态环境，符合内江城市总体规划和土地利用总体规划，符合国家规定的水土保持、防洪、排涝标准以及其他有关技术要求，并明确湖面功能分区、重点保护内容等。
第九条 甜城湖外围保护区域内现有开发建设项目，应符合甜城湖保护管理规划要求，现有水上经营项目应在合同到期后依法解除合同。
第十条 在甜城湖水域、陆域，除按照城市规划和甜城湖保护管理规划建设相关公共设施外，禁止建设其他建筑物、构筑物。禁止在甜城湖水域和陆域新增一切营利性的开发建设项目。
第十一条 甜城湖外围保护区域内按规划实施新建、扩建、改建，在立项或申请建设许可时，须将区域内的河堤整治、排污口治理及绿化、亮化、净化、美化、文化等项目纳入建设项目计划并与建设项目同步实施，所需经费由建设单位承担。
第十二条 在甜城湖修建桥梁、港口码头和铺设管线等跨河（临河）水上（水下）工程，须符合国家规定的通航、泄洪标准和技术要求。
第三章 保护措施和责任
第十三条 城管部门会同规划、国土、交通海事、水务等有关职能部门划定甜城湖管理范围并进行功能分区，设立标志标明范围和责任单位。
第十四条 甜城湖的保护要以饮用水水源安全和水质保护为重点，严格保护湖区人文景观、原生态自然景观和水利、市政设施。
第十五条 水源安全和水质保护管理。
甜城湖水体按照饮用水水源Ш类以上水质标准进行保护。
（一）禁止新建、扩建对水体污染严重的建设项目，改建建设项目不得增加排污量。
（二）禁止网箱养殖、肥水养鱼。
（三）禁止在甜城湖擅自捕杀野生动物，禁止将可能影响湖区水质的动、植物物种带入湖区繁殖，禁止电鱼、炸鱼、毒鱼，规范钓鱼。
（四）禁止向甜城湖排放未经处理或者虽经处理但未达标的废水、污水。
（五）禁止向甜城湖内倾倒有毒、有害物质。
（六）禁止船舶、浮动设施向水体倾倒垃圾或者排放含油污水、生活污水。
（七）禁止向湖内倾倒餐饮残余物、垃圾。
（八）禁止新建、扩建排污口，现有排污口由内投集团负责限期接入城市排污管网。
（九）严厉处罚向沱江河乱排、乱倒等影响水质的行为。
（十）加强对甜城湖周边及上游农村生活污水、生活垃圾、畜禽养殖、屠宰、水产养殖等各类污染源的综合治理，引导和推广科学使用农药、化肥。
（十一）加强对甜城湖两岸文物的保护与监管。
（十二）甜城湖实行定期河道疏浚和调水换水，非正常泄水须经水务部门报请市人民政府批准。
（十三）甜城湖水质下降时，须对饮用水保护区内工业企业实行污染物排放总量控制制度，削减工业企业排污量；一旦饮用水水源受到污染可能威胁供水安全时，环保部门有权责令有关工业企业、事业单位停止或减少排放。
（十四）加快甜城湖生态防护林建设和上游沿河水源涵养林建设，改善甜城湖水生态环境。
（十五）组织开展甜城湖水质监测，定期、定点分析监测情况，并通过报纸、电台、电视台等途径每月发布一次；一旦发现污染物超标须立即查明原因，及时通报水务部门，并报告市人民政府。
（十六）制定甜城湖水污染事故应急处置方案，并做好相应的应急救援物资储备。
（十七）本条第（一）、（九）、（十）、（十四）项，由市中区、东兴区、资中县政府按“属地管理”原则负责；第（二）、（三）、（十二）项由市水务部门牵头负责，市住房建设、环保等部门配合；第（四）、（五）、（十三）、（十五）、（十六）项由市环保部门牵头负责，市住房建设、水务等部门配合；第（六）项由市交通（航务海事）部门牵头负责，市水务、环保、城管等部门配合；第（七）项由市城管部门牵头负责，市环保、食品药品监管、卫生等部门配合；第（八）项由市住房建设部门牵头负责，市水务、城乡规划等部门配合；第（十一）项由文物部门牵头，市公安、城管、城乡规划、住房建设等部门配合。
城乡规划、发展改革、工业经济、商务、监察、财政、国土、工商、林业、体育、安监、外事侨务旅游、国资、电力、气象、内投集团按照各自职责做好甜城湖保护管理相关工作。
第四章 管理措施
第十六条 环境卫生管理：
（一）市水务部门负责组织及时清除湖面漂浮物，保持湖面清洁。
（二）严禁向甜城湖水域、陆域倾倒建设渣土。已发生的，按照“谁设障、谁清除”的原则，由市住房建设部门责令其限期清除。
（三）沿湖两岸区域和沱桥、西林大桥、桐梓坝大桥、沱江四桥、天宫堂拦河坝环境卫生管理，按照现行清扫保洁管理权限分别负责，并随其清扫保洁管理权限变更而变更，即：市中区段由市中区政府负责，其中大洲广场区域由市园林部门负责；东兴区段由东兴区政府负责；沱桥、西林大桥、桐梓坝大桥、沱江四桥由市交通部门负责；天宫堂拦河坝由管理该坝的公司负责。
（四）甜城湖水域、陆域及外围保护区域内的摊点管理，由两区政府按属地牵头负责，必要时可由领导小组办公室组织城管、公安、环保、水务、工商等部门和两区政府成立联合执法组进行整治。
（五）甜城湖外围保护区域内车辆管理由市公安交警部门负责，车辆不得乱停乱放。
第十七条 市政设施管理：
（一）本办法所称市政设施包括甜城湖陆域及外围保护区域内的城市道路、桥梁、排水设施、照明亮化设施、广场、园林绿化、亲水步道、厕所、垃圾处理站及其配套附属设施等。
（二）市住房建设部门是甜城湖陆域及外围保护区域城市道路、河堤、亲水步道、照明亮化设施、广场、园林绿地及其附属设施等市政、园林设施的建设行政主管部门和管理主体；市城管部门是厕所、垃圾收集站、果皮箱等城市管理市政设施的配置、管理主体；市交通部门是跨湖桥梁的管理主体；内投集团是城市生活污水收集处理设施的管理主体。对市政设施损毁的，相关职能部门应负责及时修补、更换。
（三）未经市政设施主管部门批准，任何单位和个人不得改动、拆除市政设施或改变其使用性质。经批准改动、拆除市政设施的，改动、拆除单位或个人须承担相应费用。
（四）甜城湖陆域及外围保护区域城市道路、广场、桥体、灯杆等广告设置按“统一规划、合理配置、拍卖获得”的原则，由市城管部门面向社会拍卖广告经营权，广告设置不得影响甜城湖整体环境和形象。
第十八条 活动管理：
（一）除疏浚河道外，禁止在甜城湖采石、采砂。
（二）在甜城湖水域、陆域范围内，禁止开展经营性活动。开展非经营性活动须报有关部门审批。
（三）市水务部门负责甜城湖渔业管理，实行定期捕捞、放养。禁止任何单位和个人未经许可在甜城湖捕捞、放养鱼类。
第十九条 船舶、浮动设施管理：
由市交通（航务海事）部门牵头负责。
（一）未经航务海事机构许可，任何船舶不得进入甜城湖水域。
（二）船舶、浮动设施动力须符合环保要求，外形美观，应配备符合标准且足够的救生器材和必要的收集垃圾、污水等废弃物的容器。
（三）船舶驾驶员须符合国家规定的相关从业条件，严禁无照、无证驾驶。驾驶员或工作人员有责任对乘船人员佩戴的救生器材情况进行监督检查。
（四）市交通（航务海事）部门须加强船只、浮动设施及配套设施的安全技术检查、管理。
（五）船舶要严格按核定的人数载客，严禁超载。
（六）甜城湖内所有船舶、浮动设施，须遵守湖区通航有关规定，在指定的航区、航线通航。汛期所有船舶和浮动设施的航行、停泊须遵守防汛规定。
（七）交通海事专用码头建成后，海巡艇等公务船舶应在指定区域统一停靠、规范管理。
第二十条 安全与救助管理：
（一）市安监、水务、旅游、公安、应急等相关部门应当建立健全安全管理制度和突发公共事件应急处置预案，加强湖区安全管理和公共应急管理。
（二）公安机关应当加强甜城湖治安管理，依法查处和打击湖区各种违法犯罪行为。
（三）市住房建设、城管、水务等相关部门定期对甜城湖公共服务设施进行检查、维修，保障安全。
（四）游客人身、财产安全受到损害时，市公安、水务等相关部门应及时开展救助。发生安全事故和突发事件时，应按有关规定和程序报送信息，并及时处置。
（五）市水务、气象等职能部门应加强汛期监测，确保防汛安全。
第二十一条 市城管、水务、环保、旅游、食品药品监管、住房建设、交通海事、公安等有关部门，应建立定期和不定期巡查制度，切实加强对甜城湖保护和利用工作的监督检查。
第二十二条 任何单位和个人都有保护甜城湖的权利、责任和义务。
第五章 法律责任
第二十三条 有以下情形之一的，由相关职能部门依照相关法律、法规、规章予以处罚，涉嫌犯罪的，由司法机关依法处理：
（一）擅自在甜城湖水域、陆域及外围保护区域内开办游乐、餐饮、商品销售等经营项目和捕鱼的；
（二）擅自向甜城湖水域、陆域排放污染物、倾倒废弃物的；
（三）擅自在甜城湖水域非疏浚河道开采砂石的；
（四）擅自在甜城湖水域、陆域新建、扩建排污口的；
（五）擅自在甜城湖陆域及外围保护区域内摆摊设点和在饮用水源保护区城市取水口上游1000米、下游200米范围内游泳的；
（六）擅自在甜城湖水域进行航行、靠泊、从事水上水下施工作业和经营活动的，船舶无证航行、船员无证驾驶的；
（七）在甜城湖水域和陆域及外围保护区域内违法建设建筑物、构筑物和损毁园林绿地的；
（八）以刻划、涂污或其他方式故意损毁沿湖建（构）筑物的；
（九）盗窃、损毁湖区内设置的垃圾桶、果皮箱、隔离设施、标志标识牌、照明等公共设施的；
（十）妨碍管理人员正常工作秩序，不听劝阻的；
（十一）其他违法违规行为。
第二十四条 相关职能部门及其工作人员违反本办法，出现行政不作为、玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，由监察部门或主管部门进行查处；涉嫌犯罪的，由司法机关依法处理。
第二十五条 任何单位和个人有权对甜城湖保护和管理情况进行监督，有权对违反本办法的行为进行举报。有关部门应当充分发挥群众的社会监督作用和新闻单位的舆论监督作用。报社、电视台、广播电台、网络等媒体应广泛宣传甜城湖保护、管理的重要意义及违反本办法规定应承担的法律责任，引导市民自觉遵守本办法，积极参与甜城湖保护和管理。
第六章 附则
第二十六条 本办法自2013年5月1日起施行，有效期两年。